- Nieuws
- 08 Jan 2026
Vennootschap - fiscale eindejaarstips 2025
Het einde van het jaar is het ideale moment om stil te staan bij een aantal fiscale aandachtspunten die een belangrijke invloed kunnen hebben op de belastingpositie van jouw onderneming. Hierbij enkele relevante topics die kaderen binnen de eindejaarsverrichtingen.
Bij eventuele vragen gelieve contact op te nemen met je dossierbeheerder.
1. Minimumbezoldiging bedrijfsleider vanaf 2026
Vanaf 2026 moet elke bedrijfsleider zichzelf minstens €50.000 loon uitkeren om in aanmerking te blijven komen voor het verlaagde tarief van 20% vennootschapsbelasting (huidige grens: €45.000). Daarnaast mag maximaal 20% van het brutoloon bestaan uit voordelen van alle aard.
2. Liquidatiereserves: wijzigingen en opportuniteiten
KMO’s kunnen dividenden fiscaal voordelig uitkeren door een liquidatiereserve aan te leggen vanuit de winst van het boekjaar. Bij de aanleg is een heffing van 10% verschuldigd. Bij latere uitkering gelden volgende tarieven voor de roerende voorheffing:
- · Uitkering na minstens 5 jaar: roerende voorheffing van 5%
- · Uitkering na minstens 3 jaar, maar binnen 5 jaar: roerende voorheffing van 6,5% - vanaf 2026 naar 9,8%
- · Uitkering binnen de eerste 3 jaar: roerende voorheffing van 20% tot 31 december 2025. Vanaf 1 januari 2026 stijgt dit tarief naar 30%.
- · Vanaf aanleg 2026 wordt de termijn vast 3 jaar aan tarief 9,8%
Bij vereffening van de vennootschap is geen roerende voorheffing verschuldigd, zelfs niet indien de uitkering binnen vijf jaar gebeurt.
➡️ Tip: In 2025 kan het interessant zijn om liquidatiereserves uit te keren die reeds 3 jaar oud zijn maar nog geen 5 jaar.
3. Autofiscaliteit
De fiscale aftrekbaarheid van wagens gaat ook grondig wijzigen. Enkel een 100% elektrische wagen gaat nog 100% fiscaal aftrekbaar zijn als deze wordt aangekocht voor 1 januari 2027. De aftrekbaarheid van de wagens op fossiele brandstoffen gaat grondig dalen. Indien u een wagen wenst aan te schaffen en u twijfelt, neem zeker contact op met uw dossierbeheerder.
4. Uitkering dividenden – verandering van roerende voorheffing
Indien u een vennootschap hebt, welke is opgericht na 1 juli 2013, kon u bij de uitkering van dividenden genieten van het gunstige tarief van 15% roerende voorheffing. Dit tarief gaat 18% worden. Er komt nog overgangsperiode voor uitkeringen begin 2026.
5. Meerwaardebelasting
Er wordt een onderscheid gemaakt tussen een algemene belasting van 10% en de meerwaarde gerealiseerd naar aanleiding van de vervreemding van een aanmerkelijk belang.
5.1 Algemene meerwaardebelasting (10%)
- · Er wordt een algemene belasting van 10% ingevoerd op meerwaarden op financiële activa, inclusief crypto-activa. Dit geldt niet retroactief: meerwaarden opgebouwd tot 31 december 2025 worden vrijgesteld (“historische meerwaarden”). Bij verkoop na deze datum kan men kiezen tussen de waarde op 31 december 2025 of de oorspronkelijke aanschafwaarde van de verkoopprijs in mindering te brengen.
- · Er komt een jaarlijkse vrijstelling van €10.000, jaarlijks indexeerbaar. Deze vrijstelling stijgt jaarlijks met €1.000 indien er dat jaar geen meerwaarde wordt gerealiseerd, tot een maximum van €15.000.
- · Pensioensparen en groepsverzekeringen vallen buiten deze belasting.
- · Minderwaarden worden voortaan aftrekbaar, maar enkel binnen dezelfde categorie en niet overdraagbaar naar volgende jaren.
5.2 Meerwaarden op een aanmerkelijk belang
Een afzonderlijk regime geldt wanneer sprake is van een ‘aanmerkelijk belang’. De voorwaarden:
- · Een participatie van minstens 20% op enig moment in de 10 jaar voorafgaand aan de verkoop.
- · Historische meerwaarden (opgebouwd tot 31 december 2025) zijn opnieuw vrijgesteld, met dezelfde keuze tussen waarde op 31 december 2025 of de oorspronkelijke aanschafwaarde.
- · Er geldt een vrijstelling op de eerste €1.000.000 aan meerwaarden. Deze vrijstelling geldt per persoon, geldt per periode van 5 jaar en kan niet worden gebundeld met familieleden.
- Getrapte tarieven voor het deel boven €1.000.000:
- - €1.000.000 – €2.500.000: 1,25%
- - €2.500.000 – €5.000.000: 2,25%
- - €5.000.000 – €10.000.000: 5%
- - Boven €10.000.000: 10%
- De berekening zal per schijf gebeuren.
6. Aftrekbaarheid lening tweede woning
Vanaf aanslagjaar 2026 zijn leningen voor een tweede woning niet langer fiscaal aftrekbaar — ook niet als de lening vóór 2025 werd afgesloten.
7. BTW tariefwijzigingen
Vanaf 1 maart 2026 stijgt het tarief van 6% naar 12% op deze producten en diensten:
- · Hotels en campings
- · Afhaalmaaltijden
- · Activiteiten binnen de categorie entertainment
Daarnaast verlaagt het btw tarief van 21% naar 12 % voor niet alcoholische dranken in de horeca